交易型金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如從二級(jí)市場購入的股票、債券、基金等，賺取差價(jià)為目的。企業(yè)需要按照交易型金融資產(chǎn)的類別和品種，分別設(shè)置“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。在記賬時(shí)，借方登記交易型金融資產(chǎn)的取得成本、資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值高于賬面余額的差額，以及出售交易型金融資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的公允價(jià)值低于賬面余額的變動(dòng)金額。貸方則登記資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額，以及企業(yè)出售交易型金融資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的成本和公允價(jià)值高于賬面余額的變動(dòng)金額。

企業(yè)按照購入或持有金融資產(chǎn)的目的不同進(jìn)行分類，一般分為四類。第一類是打算短期內(nèi)出售賺取差價(jià)的金融資產(chǎn)，稱為“交易型金融資產(chǎn)”。第二類是企業(yè)持有的，且在活躍市場上有公開報(bào)價(jià)的國債、企業(yè)債券、金融債券等，有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)，稱為“持有至到期投資”。第三類是投資企業(yè)對被投資單位實(shí)施控制、重大影響的權(quán)益性投資，以及對其合營企業(yè)的權(quán)益性投資，例如通過購買被投資單位發(fā)行的股票投資，稱為“長期股權(quán)投資”。最后一類是企業(yè)從二級(jí)市場上購入的債券投資、股票投資、基金投資等，但這些金融資產(chǎn)沒有被劃分為交易型金融資產(chǎn)或持有至到期投資，稱為“可供出售金融資產(chǎn)”。